Косвенные методы оценки доходов физических лиц – это методы определения оцененного налогооблагаемого дохода физического лица с использованием информации из более широкого круга источников, чем налоговые отчеты данного лица.

Основной целью оценки налогооблагаемого дохода физических лиц косвенным методом является увеличение взысканий в НПБ, снижение риска уклонения от уплаты налогов  путем недекларирования реальных доходов  лиц с высокими доходами.

Субъектами оценки налогооблагаемого дохода косвенным методом являются физические лица – граждане РМ, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, и которые на протяжении одного налогового года, начиная с 1 января 2012 года, получают в собственность имущество (недвижимость, ценные бумаги, транспортные средства, денежные средства), в совокупности превышающее сумму в 1 миллион леев (за исключением физических лиц-собственников недвижимости, начавших строительство до 1 января 2012) или в течение одного налогового года, начиная с 1 января 2012 года осуществляют другие личные расходы, превышающие сумму в 500 тысяч леев.

Объектами оценки косвенными методами являются любые налогооблагаемые доходы, полученные физическими лицами, начиная с 1 января 2012 года, за исключением:

a) доходов, полученных в результате выигрышей; от сдачи в аренду движимой и недвижимой собственности; с дивидендов;

b) доходов, полученных физическими лицами за пределами РМ, в том числе переданных родственникам и свойственникам до 3-й степени, при условии документального подтверждения таможенными декларациями, документами, подтверждающими банковский перевод после 1 января 2012 года; документами, подтверждающими степень родства.

Для определения реальных доходов физических лиц будет использована информация от финансовых учреждений, нотариальных бюро, таможенных органов, правоохранительных органов, фондовых бирж, Национальной комиссии по интеграции, Центральной избирательной комиссии, судебных исполнителей и адвокатов об осуществленных физическими лицами сделках и операциях. Финансовые учреждения и нотариусы будут представлять информацию о сделках, в сумме превышающих 300 тысяч леев, а другие источники информации – о суммах сделок стоимостью свыше 100 тысяч леев.

При получении информации из всех доступных косвенных источников налоговая инспекция будет проводить анализ и отбор физических лиц, подлежащих проверке, а затем предварительную налоговую проверку отобранных физических лиц. Вместе  с тем, сообщаем, что предварительная проверка будет инициироваться только тогда, когда налоговым органом будет установлена значительная разница между налогооблагаемыми доходами, задекларированными налогоплательщиками,  и оцененными налогооблагаемыми доходами, которая составляет свыше 300 тысяч леев. Разница, установленная в сумме до 300 тысяч леев, включительно, будет считаться допустимым минимальным риском.

Таким образом, внедрение косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода  никоим образом не будет задевать добросовестных физических лиц, которые не уклоняются от декларирования реальных налогооблагаемых доходов.

Что обязаны знать

физические лица – граждане РМ

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РМ, физические лица- граждане РМ, не занимающееся предпринимательской деятельностью, по состоянию на 1 января 2012 года имеющие денежные средства в сумме свыше 500 тысяч леев или ее эквивалент  в иностранной валюте, обязаны до 31 декабря 2012 года представить в территориальную налоговую инспекцию  по месту жительства или месту нахождения, декларацию о наличных денежных средствах. В случае, если задекларированная сумма превышает 1 миллион леев, физические лица обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие задекларированной суммы. Физические лица, имеющие в распоряжении наличные денежные средства в сумме более одного миллиона на 1 января 2012 года, должны подтвердить их наличие путем их внесения на банковские счета, открытые в финансовых учреждениях страны, и получить выписку со счета, которая подтверждает имеющуюся на счету сумму по состоянию на 1 ноября 2012 года. Разница между имеющейся наличностью на 1 января 2012 г. и остатком на 1 ноября 2012 г. будет учитываться в случае документального подтверждения суммы расходов.

Физическим лицам, не подавшим декларацию о имеющихся денежных средствах, оцененный налогооблагаемый доход определяется путем его уменьшения на сумму в 500 тысяч леев.

Задекларированные суммы имеющихся денежных средств учитываются при определении налогооблагаемого налога, оцененного в качестве доходов, полученных до 1 января 2012 года. Для физических лиц граждан, которые не представили декларацию о имеющихся денежных средствах, соответствующие денежные средства будут считаться как полученные после 1 января 2012 года.

Необходимо отметить, что проводимая работа по приему деклараций об имеющихся денежных средствах строго конфиденциальна.

Обеспечение конфиденциальности в процессе применения косвенных методов и источников оценки налогооблагаемого дохода физических лиц

Для обеспечения конфиденциальности информаций по декларированию наличных денежных средствах Главная государственная налоговая инспекция (ГГНИ) обучила, организовала рабочие заседания и подписала договоры о конфиденциальности с налоговыми служащими территориальных налоговых инспекций, назначенных приказом начальника ГГНИ, ответственных за прием деклараций. Конфиденциальность информаций о личных доходах и расходах физического лица обеспечивается путем создания отдельного подразделения ГГНИ, в задачу которого возложены полномочия по применению косвенных методов и источников оценки налогооблагаемого дохода физических лиц. Принятие этих мер исключает возможность разглашения конфиденциальной информации, за исключением представления органам по уголовному преследованию или судебным инстанциям с целью рассмотрения случаев уклонения от уплаты налогов